Управление по работе с плательщиками
по Дрогичинскому району инспекции МНС по Березовскому району сообщает, что в связи со
вступлением с 01.10.2024 в силу Закона от 22.04.2024 № 365-З «Об изменении
законов по вопросам предпринимательской деятельности» (далее - Закон), если
созданная индивидуальным предпринимателем организация будет применять
упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), то Законом предусматриваются
следующие нюансы налогообложения.
Государственная регистрация
созданной индивидуальным предпринимателем коммерческой организации будет
являться основанием для исключения индивидуального предпринимателя из
Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей (далее - ЕГР) с даты регистрации организации. Права и
обязанности индивидуального предпринимателя в этом случае переходят
к созданной им организации в соответствии с передаточным актом. В передаточном
акте в том числе указываются передаваемые организации товары (работы, услуги),
денежные средства, имущественные права в связи с переходом к ней прав и
обязанностей индивидуального предпринимателя. К передаточному акту
прилагаются первичные учетные документы и иные документы, имеющие отношение к
переходящим правам и обязанностям.
При
этом созданная организация обязана:
-
обеспечить сохранность в течение сроков, установленных законодательством,
первичных учетных документов и иных документов индивидуального
предпринимателя, имеющих отношение к его финансово-хозяйственной
деятельности, передаточного акта;
- не позднее 30 календарных дней с
даты ее государственной регистрации представить в налоговый орган по месту
постановки на учет в электронном виде копию передаточного акта.
Согласно действующим правилам
перехода на УСН организации, зарегистрированные в текущем году, могут применять
УСН со дня их государственной регистрации при условии, если списочная
численность работников организации не превышает 50 человек, а также если
организация не осуществляет виды деятельности, при которых УСН запрещена (ч. 1
п. 3 ст. 327, п. 2 ст. 324 НК).
Для применения УСН со дня
государственной регистрации организация должна в течение 20 рабочих дней со дня
ее регистрации представить в налоговый орган по месту постановки на учет
уведомление о переходе на УСН (ч. 2 п. 3 ст. 327 НК).
Поскольку переход прав и обязанностейиндивидуального предпринимателя к организации
фактически означает перевод деятельности индивидуального предпринимателяна юридическое лицо, Законом предусмотрены особенности
исчисления налогов в переходный период.
Так,
организация не включает в налоговую базу налога при УСН:
-
стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, суммы
денежных средств, безвозмездно полученных организацией при переходе к ней прав
и обязанностей индивидуального предпринимателя;
-
полученные суммы оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав
(внереализационного дохода), относящиеся к деятельности индивидуального предпринимателя, если по данной
реализации (внереализационному доходу) индивидуальный предпринимательуже уплатил налог (единый налог, подоходный налог либо налог при УСН) или налоговое обязательство индивидуального предпринимателя исполнено (подлежит
исполнению) коммерческой;
- суммы, полученные в качестве
возврата денежных средств, перечисленных (предоставленных) индивидуальным предпринимателем до перехода его прав и
обязанностей к этой организации.
Кроме того, получение вышеуказанных
сумм не лишает организацию права на УСН, независимо от действующего запрета,
установленного подп. 2.1.6 ст. 324 НК.
Если до создания организации и
перехода к ней прав и обязанностей индивидуального предпринимателя была
получена предоплата, а товары (работы, услуги), имущественные права до этой
даты не отгружены (не выполнены, не оказаны), не переданы, выручка от их
реализации отражается организацией в налоговой базе налога при УСН:
- на дату отгрузки товаров
(выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, если такая
дата приходится на год создания организации;
- 31 декабря текущего календарного
года (года создания организации) в иных случаях, если сумма предоплаты не была
возвращена.
Аналогичный порядок
налогообложения предусматривается для операций по сдаче в аренду (передаче в
финансовую аренду (лизинг)) имущества, сдаче внаем жилых помещений.
Отметим, что Закон обязует
индивидуального предпринимателя представить декларацию по налогу, который он
уплачивает, в срок не позднее даты, предшествующей дате государственной
регистрации организации. Такая декларация составляется за истекший налоговый
период и (или) за период с начала текущего налогового периода по день ее представления.
При этом уплачивает налог (пени) созданная индивидуальным предпринимателем
организация не позднее 22-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором
она создана.