Управление
по работе с плательщиками по Дрогичинскому району инспекции МНС по Березовскому
району сообщает, что Президентом Республики Беларусь 29 декабря 2025 г.
подписан Закон Республики Беларусь «Об изменении законов по вопросам налоговых
правоотношений» (далее – Закон), которым предусмотрена корректировка порядка
применения индивидуальными предпринимателями системы уплаты единого налога с
индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее - единый налог):
1) сохранена
сфера применения для индивидуальных предпринимателей:
реализующих
товары, группы которых определены в подпункте 1.2 пункта 1 статьи 337
Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК);
предоставляющих
места для краткосрочного проживания;
2) расширена
сфера применения для индивидуальных предпринимателей, оказывающих
потребителям услуги (выполняющих работы):
строительство;
деятельность
такси.
Справочно.
Строительство - бурение водяных скважин диаметром не более 80 миллиметров;
земляные работы; электромонтажные работы; санитарно-технические работы;
изоляционные работы; монтаж, наладка, ремонт и техническое обслуживание в
зданиях и на других строительных объектах прочего инженерного оборудования;
установка жалюзи, ставней и навесов; установка заборов, оград и аналогичных
ограждений из различных материалов; установка в зданиях и на других
строительных объектах оснащения и арматуры; штукатурные работы; столярные и
плотницкие работы; устройство покрытий пола и облицовка стен; малярные и
стекольные работы; прочие отделочные работы; прочие специальные строительные
работы;
деятельность такси - перевозки пассажиров автомобилями-такси, в
том числе осуществляемые по заказам, полученным с использованием средств
электросвязи и глобальной компьютерной сети Интернет (ст. 335 НК).
3) увеличены (определены для новых видов
деятельности) размеры ставок, установленные в приложении 24 к НК.
4) отменен понижающий коэффициент 0,5 при осуществлении индивидуальными
предпринимателями реализации товаров на торговых местах, выставках-продажах, ярмарках, в
развозной и разносной торговле менее 15 дней в месяц;
5) увеличена ставка при доплате с 5 до 6 процентов (при
превышении валовой выручки над сорокакратной суммой единого налога).
В связи с указанными изменениями Законом заложены следующие
переходные нормы (пункт 5 статьи 4 Закона).
Индивидуальные предприниматели, которые утратят право на применение
единого налога с 1 января 2026 г. в связи с установлением закрытого перечня
видов деятельности, но при этом представят налоговую декларацию (расчет) по
единому налогу (далее – налоговая декларация) за I квартал 2026 года, вносят
соответствующие изменения в такую декларацию и представляют ее в налоговый
орган в срок не позднее 31 марта 2026 г.
Индивидуальные предприниматели, применяющие в I квартале 2026 года
общий порядок налогообложения, вправе перейти с 1 января 2026 г. на
применение единого налога в отношении видов деятельности: строительство,
деятельность такси.
Индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти с 1
января 2026 г. на применение единого налога в отношении указанных видов
деятельности (строительство, деятельность такси) представляют в
налоговый орган налоговую декларацию за I квартал 2026 года и не позднее 1
февраля 2026 г. производят уплату единого налога за январь 2026 г. по ставкамединого налога, установленным на 2026 год.
В отношении «сохраненных» видов деятельности новые ставки
единого налога индивидуальными предпринимателями применяются при исчислении
суммы единого налога за февраль 2026 г. и последующие календарные
месяцы 2026 г., за январь 2026 г. исчисление единого налога производится по
ставкам единого налога, действовавшим в 2025 году.
Индивидуальные предприниматели при осуществлении в январе 2026
года менее 15 дней розничной торговли на торговых местах, выставках-продажах,
ярмарках, развозной и разносной торговли исчисляют единый налог с применением
коэффициента 0,5.
Кроме
того, Законом пункт 19 статьи 342 НК дополнен нормой, позволяющей индивидуальным
предпринимателям, осуществляющим деятельность такси с применением единого
налога, включать в валовую выручку стоимость услуг, оказанных диспетчеру
такси и связанных с автомобильными перевозками пассажиров автомобилями- такси.
Так, в
2026 году индивидуальные предприниматели-плательщики единого налога, осуществляющиедеятельность такси, в валовую выручку будут включать:
выручку
от оказанных услуг по перевозке пассажиров (потребителей) (п. 15 ст. 342
НК);
выручку
от оказания субъектам хозяйствования услуг, связанных с поддержкой
(продвижением) электронных сервисов, принадлежащих таким субъектам и
используемых индивидуальными предпринимателями при оказании потребителям услуг
такси (реклама электронных сервисов) (п. 19 ст. 342 НК);
стоимость
услуг, оказанных диспетчеру такси и связанных с автомобильными перевозками
пассажиров автомобилями-такси («корпоративные» клиенты) (п. 19 ст. 342 НК в редакции 2026 года).
Одновременно
считаем необходимым отметить, что согласно ОКЭД1 самостоятельное
заключение индивидуальным предпринимателем договоров с субъектами
хозяйствования, не являющимися диспетчерами такси (организациями и
индивидуальными предпринимателями), по оказанию им услуг по перевозке легковым
автомобилем работников такого субъекта хозяйствования и (или) иных лиц до места
работы (службы), командирования, на экскурсию либо в рамках любого иного
мероприятия классифицируется в подклассе 49322 «Аренда легковых автомобилей с
водителем» (деятельность такси классифицируется в 49321). В этой связи
индивидуальные предприниматели не вправе осуществлять такую деятельность в
рамках единого налога, то есть применение единого налога в данной
ситуации запрещается.
1 Общегосударственный классификатор Республики
Беларусь ОКРБ 005-2011 «Виды экономической деятельности», утвержденный
постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь
от 5 декабря 2011 г. № 85