В таких
ситуациях следует учитывать следующее.
Уплата
налога на профессиональный доход заменяет, в частности, уплату подоходного
налога с физических лиц (за исключением подоходного налога с физических лиц в
фиксированных суммах) (подпункт 1.1 пункта 1 статьи 380 Налогового кодекса
Республики Беларусь, далее – НК).
В свою
очередь, объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц (далее –
подоходный налог) не признаются доходы, полученные плательщиками от
осуществления видов деятельности, в отношении которых в соответствии с НК
применяются особые режимы налогообложения (подпункт 2.33 пункта 2 статьи
196НК).
Налог на
профессиональный доход относится к особым режимам налогообложения (пункт 2
статья 10 НК).
Таким
образом, при осуществлении плательщиком самостоятельной профессиональной
деятельности все суммы профессиональных доходов, полученные в рамках такой
деятельности как от источников в Республике Беларусь, так и от источников за
пределами Республики Беларусь, в том числе от источников в Российской
Федерации, облагаются налогом на профессиональный доход в Республике Беларусь и
не признаются объектом налогообложения подоходным налогом независимо от того,
что в отношении этих доходов в Российской Федерации, мог быть удержан (уплачен)
«российский» налог на доходы физических лиц или «российский» налог на
профессиональный доход.
В отношении
профессиональных доходов, полученных от источников в Российской Федерации,
физическому лицу необходимо создавать чеки в приложении «Налог на
профессиональный доход», в которых следует отражать полную сумму полученного
профессионального дохода, без его уменьшения на сумму «российского» налога на
доходы физических лиц, удержанного в Российской Федерации, или «российского»
налога на профессиональный доход, уплаченного в Российской Федерации.
Налог на
профессиональный доход, уплачиваемый в Республике Беларусь и в Российской
Федерации, не относится к налогам, на которые распространяется Соглашение об
избежании двойного налогообложения и
предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и
имущество, заключенным между Правительством Республики Беларусь и Правительством
Российской Федерации от 21 апреля1995 года, следовательно, удержанный в
Российской Федерации «российский» налог на доходы физических лиц, равно как и
уплаченный в Российской Федерации «российский» налог на профессиональный доход,
не подлежат зачету при уплате белорусского налога на профессиональный доход.