О возможности представления декларации налогового агента по подоходному налогу на бумажном носителе
Декларация налогового агента по подоходному налогу представляется на бумажном носителе или в виде электронного документа (часть 1 пункт 3 статья 40 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК)). При этом подать декларацию на бумажном носителе согласно пункта 4 статьи 40 НК вправе только: - некоммерческие организации, не осуществляющие предпринимательскую деятельность; - иностранные организации, не осуществляющие деятельность, которая согласно статье 180 НК рассматривается как деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство; - индивидуальные предприниматели, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость; - налоговые агенты, в отношении которых применяется процедура банкротства, за исключением процедуры санации; - налоговые агенты, находящиеся в процессе ликвидации. При желании эти налоговые агенты могут представлять декларацию в виде электронного документа. Остальные налоговые агенты обязаны представлять декларацию по установленным форматам в виде электронного документа. Для представления декларации в виде электронного документа рекомендуем воспользоваться программным обеспечением, разработанным Министерством по налогам и сборам, АРМ "Плательщик", скачать которое можно на сайте министерства www.nalog.gov.by, перейдя по ссылке https://lkfl.portal.nalog.gov.by/en/arm_soft.
Вниманию индивидуальных предпринимателей
Управление по работе с плательщиками по Дрогичинскому району инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Березовскому району напоминает, что в соответствии с абзацем третьим пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 22.02.2000 № 82 «О некоторых мерах по упорядочению расчетов в Республике Беларусь» (с изм.) индивидуальные предприниматели обязаны открывать в банках текущие (расчетные) счета, в частности, если прием наличных денежных средств осуществляется ими с использованием кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем. Обращаем внимание на то, что за осуществление предпринимательской деятельности без открытия в банке в предусмотренном законодательством случае текущего (расчетного) 2 банковского счета предусмотрена ответственность по статье 13.4 кодекса Республики Беларусь от 06.01.2021 № 91-З «Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях».
НАЦИОНАЛЬНАЯ АКАДЕМИЯ НАУК БЕЛАРУСИ, МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, МИНИСТЕРСТВО ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ,
МИНИСТЕРСТВО СВЯЗИ И ИНФОРМАТИЗАЦИИ РЕСПУБЛИКИ
БЕЛАРУСЬ
29 марта 2022 г. № 25-02/2102, 15-1-20/17, 8-2-11/00702, 05-09/1409
О ПОРЯДКЕ ВНЕСЕНИЯ СВЕДЕНИЙ В СИСТЕМУ ЭЛЕКТРОННОГО ОБМЕНА ДАННЫМИ
В связи с поступающими обращениями субъектов хозяйствования о механизме работы с товарно-транспортными и товарными накладными в виде электронных документов (далее - электронные накладные) Национальная академия наук Беларуси, Министерство финансов Республики Беларусь, Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерство связи и информатизации Республики Беларусь разъясняют следующее.
С учетом подпункта 2.2 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 31 октября 2019 г. № 411 «О налогообложении» требования к процессу создания, передачи, получения, а также к форматам электронных накладных определены в техническом нормативном правовом акте «Структура и формат электронных накладных», утвержденном постановлением Национальной академии наук Беларуси, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства связи и информатизации Республики Беларусь от 19.12.2019 № 12/76/42/20 (далее - ТИПА).
Учитывая, что с 5 декабря 2021 г. вступило в силу постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 17 ноября 2021 г. № 64 «Об изменении постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 12 февраля 2018 г. № 13», предусматривающее, что первичный учетный документ (далее - ПУД), подтверждающий совершение хозяйственной операции, может быть составлен участником хозяйственной операции единолично в случае отпуска товаров грузоотправителем (принятия товаров грузополучателем), являющимся участником электронного обмена данными (Electronic Data Interchange (EDI), с последующим внесением сведений об этих хозяйственных операциях в систему электронного обмена данными (Electronic Data Interchange (EDI) в порядке, установленном законодательством, полагаем возможным руководствоваться следующим порядком.
1.При отсутствии необходимости внесения изменений и (или) дополнений в электронную накладную.
В случае невозможности подписания электронной накладной материально-ответственное лицо грузополучателя (далее - МОЛ) при принятии товаров составляет ПУД, подтверждающий совершение этой хозяйственной операции единолично. В соответствии с установленным у субъекта хозяйствования графиком документооборота такой ПУД передается ответственному лицу грузополучателя, определенному локальным актом субъекта хозяйствования, для подписания электронной накладной в срок не позднее 10 рабочих дней с момента ее создания. При этом в сообщение «Ответ на электронную товарно-транспортную накладную» (BLRWBR) или в сообщение «Ответ на электронную товарную накладную» (BLRDNR) вносятся сведения:
о МОЛ (должность, фамилия, инициалы), и ПУД, составленном им единолично при принятии товаров (наименование, дата и номер документа) - в поле «Принял грузополучатель»;
об ответственном лице, обеспечивающем подписание электронной накладной (должность, фамилия, инициалы, подпись) - в дополнительное поле электронной накладной.
2.В случае необходимости внесения в электронную накладную изменений и (или) дополнений по результатам приемки товаров либо по иным причинам (несоответствие информации о средствах идентификации с фактически нанесенными на поступивший товар средствами идентификации, незаполнение грузоотправителем сведений о товарах, подлежащих прослеживаемости, и др.):
МОЛ единолично составляет ПУД, подтверждающий совершение хозяйственной операции (принятие товаров грузополучателем);
по результатам приемки товаров составляются документы, предусмотренные частью второй пункта 31 или частью второй пункта 47 ТИПА.
Составленные документы передаются ответственному лицу грузополучателя, определенному локальным актом субъекта хозяйствования, для инициирования внесения в электронную накладную изменений в порядке, установленном пунктами 50 - 55 ТИПА.
При этом с учетом пункта 55 ТИПА корректировка проводится путем составления новой накладной и отмены первоначальной накладной.
Исходя из положений части третьей пункта 31 и части третьей пункта 47 ТИПА, информация о документах, оформленных при принятии товаров (наименование документа, дата составления документа, номер документа), а также сведения об ответственном лице, обеспечивающем внесение этой информации в электронную накладную (должность, фамилия, инициалы, подпись), вносится грузополучателем в дополнительные поля сообщения «Ответ на электронную товарно-транспортную накладную» (BLRWBR) или сообщения «Ответ на электронную товарную накладную» (BLRDNR), при этом сведения о МОЛ и ПУД, составленном им единолично при принятии товаров, вносятся в поле «Принял грузополучатель» новой электронной накладной.
Новая электронная накладная должна быть составлена и направлена грузополучателю в срок не позднее 10 рабочих дней с момента создания отменяемой электронной накладной.
В целях обеспечения взаимосвязи новой и отменяемой электронных накладных, информация о номере отмененной электронной накладной указывается в подразделе «Дополнительные поля накладной» сообщенйй BLRWBL (ЭТТН), BLRDLN (ЭТН).
Структура и формат дополнительных полей сообщения BLRWBL (ЭТТН) и сообщения BLRDLN (ЭТН) указаны в таблице.
Таблица
Структура и формат дополнительных полей об отмененных сообщениях в электронных сообщениях BLRWBL,
BLRDLN и BLRSPT
|
Подраздел «Дополнительные поля накладной» (может использоваться до 500 раз) |
|||
|
Реквизит Формат поля |
Номер поля в формуляре- образце, статус1 |
Теги BLRWBL, BLRDLN,BLRSPT: XML-текст на примере |
Комментарий к примеру |
|
|
С |
<ExtraField> |
Начало подраздела |
|
Наименование дополнительного поля аn..255 |
М |
<FieldName> Номер отмененного сообщения (BLRWBL, BLRDLN, BLRSPT)<FieldName> |
Указывается значение - номер отмененного сообщения (BLRWBL, BLRDLN, BLRSPT). Для всех EDI-провайдеров. |
|
Код дополнительного поля аn..6 |
С |
<FieldCode> PW0008 </FieldCode> |
Указывается значение - PW0008. Для всех EDI-провайдеров. |
|
Значение дополнительного поля аn..2560 |
М |
<FieldValue> номер отмененного сообщения (BLRWBL, BLRDLN, BLRSPT)</FieldValue> |
В поле указывается номер отмененного сообщения (BLRWBL, BLRDLN, BLRSPT). |
|
|
|
</ExtraField> |
Конец подраздела |
|
1 Статус: С - необязательный; М- обязательный. |
|||
Указанный выше порядок применяется при условии его закрепления в локальных правовых актах субъекта хозяйствования.
Инспекция МНС по Березовскому району информирует, что оказание услуги по вспашке земли физическим лицам не относится к предпринимательской деятельности и, соответственно, не требует регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Осуществление гражданами такой деятельности относится к оказанию услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции, которая предусмотрена пунктом 3 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь.
Вместе с тем обращаем внимание, что для осуществления этой деятельности все же необходимо стать на учет в налоговом органе. Для чего, не позднее дня, предшествующего дню начала осуществления в деятельности, необходимо подать в налоговый орган письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика по установленной форме. Одновременно с уведомлением, физическому лицу необходимо предъявить паспорт или иной документ, удостоверяющий личность.
На основании представленного уведомления, налоговый орган произведет расчет суммы подлежащего к уплате единого налога, который необходимо уплатить до начала осуществления деятельности. Ставка налога указана в приложении 24 к Налоговому кодексу и составляет 33 рубля. При наличии оснований к указанной ставке применяются льготы предусмотренные статьей 340 Налогового кодекса.
Вопрос: Гражданину И. по месту основной работы предоставляется социальный налоговый вычет по расходам, понесенным на оплату обучения дочери в вузе Республики Беларусь при получении ею первого высшего образования. В бухгалтерию гражданин И. представил копию договора о подготовке специалиста на платной основе, заключенного с учреждением образования Республики Беларусь, и документы, подтверждающие фактическую оплату услуг в сфере образования. В одном из представленных платежных документов плательщиком указана его супруга.
Можно ли гражданину И. получить социальный налоговый вычет по такому платежному документу?
Ответ:
Елена Тишукова, начальник отдела налогообложения доходов физических лиц инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Березовскому району:
На основании части второй подпункта 1.1 пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса право на применение социального налогового вычета по сумме, уплаченной за обучение своего ребенка в учреждении образования Республики Беларусь при получении им первого высшего образования, имеют оба родителя независимо от того, кем из них осуществлены эти расходы.
Если в платежном документе, представленном гражданином И. в организацию, в качестве лица, оплатившего образование дочери, указана ее мать – его супруга, при наличии других обязательных реквизитов, установленных пунктом 5 статьи 210 Налогового кодекса, и отсутствии на данном платежном документе отметок, свидетельствующих о предоставлении в полном объеме социального налогового вычета по данному платежному документу другому родителю - матери, гражданин И. вправе на основании такого платежного документа получить социальный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса.
С 1 июля 2022 г. вступает в силу постановление Совета Министров Республики Беларусь от 09.06.2022 №380 «О начислении амортизации основных средств и нематериальных активов в 2022-2023 годах» (далее – Постановление №380), которое принято с целью недопущения снижения эффективности работы субъектов хозяйствования в условиях нарушения сложившихся мировых финансово-хозяйственных связей.
Постановление №380 предоставляет организациям и индивидуальным предпринимателям право принять решение о неначислении амортизации на период с 1 июля по 31 декабря 2022 года и (или) с 1 января по 31 декабря 2023 года по всем или отдельным объектам основных средств и нематериальных активов, используемым ими в предпринимательской деятельности.
При этом нормативные сроки службы и сроки полезного использования указанных объектов основных средств и нематериальных активов продлеваются на срок, в котором начисление амортизации не производилось.
Организациям и индивидуальным предпринимателям, которые в соответствии с Постановлением №380 в 2022-2023 гг. примут решение о неначислении амортизации, необходимо внести соответствующие изменения в учетную политику.
В случае принятия решения о неначислении амортизации вернуться к начислению амортизации в полном объеме (отменить решение о неначислении амортизации) возможно либо с 01.01.2023, либо с 01.01.2024.
На вопросы о порядке исчисления и уплаты транспортного налога отвечает Елена Гринкевич, заместитель начальника управления – начальник отдела налогообложения имущества физических лиц инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Березовскому району.
Вопрос.
В 2019 г. я передал по доверенности автомобиль, зарегистрированный за мной в 2018 г., своему знакомому. Кто в данной ситуации является плательщиком транспортного налога?
Ответ.
Объектом налогообложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные за физическими лицами или организациями в ГАИ (п. 1 ст. 307 Налогового Кодекса Республики Беларусь).
Поскольку автомобиль зарегистрирован за Вами, то Вы соответственно и являетесь плательщиком транспортного налога.
Вопрос.
В мае 2021 г. я приобрел легковой автомобиль Опель 2009 года выпуска с разрешенной максимальной массой 1,80 т., в отношении которого отсутствует разрешение на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении, за выдачу которого уплачена государственная пошлина.
В декабре 2021 г. я снял легковой автомобиль с учета в связи с продажей. Каков порядок уплаты транспортного налога?
Ответ.
В данном случае, согласно пункту 2 приложения 27 к Налоговому Кодексу Республики Беларусь, ставка транспортного налога за год за легковой автомобиль с разрешенной максимальной массой более 1,75 т, но не более 2 т, установлена в размере 102,00 руб.
В то же время при расчете размера транспортного налога необходимо учитывать, что период для расчета транспортного налога составляет июнь –декабрь (включительно) 2021 г., так как при возникновении объекта налогообложения транспортный налог исчисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведена государственная регистрация транспортного средства, а исчисление транспортного налога прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором транспортное средство было снято с учета. Таким образом, сумма транспортного налога за июнь–декабрь 2021 г., подлежащая уплате, составит 59,50 руб. (102,00 / 12 ×7).
Советом Министров Республики Беларусь 28.04.2022 принято постановление № 258 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь от 23 апреля 2021 г. № 250» (далее – постановление № 258).
Постановлением № 258 предусматривается, что с 01.12.2022 прослеживаемости будут подлежать как ввозимые, так и производимые на территории Республики Беларусь велотовары, классифицируемые кодами единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза 8711 60 100 0, 8711 60 900 0, 8712 00 300 0, 8712 00 700 0, 8714 91 100 7, 9503 00 100 9.
Субъектам хозяйствования, осуществляющим производство, оптовую и (или) розничную торговлю велотоварами, необходимо провести инвентаризацию образовавшихся у них остатков указанных товаров по состоянию на 01.12.2022 и представить данную информацию в налоговые органы по месту постановки на учет в виде электронного документа для включения в программный комплекс «Система прослеживаемости товаров» не позднее 01.04.2023.
С 01.12.2022 операции, связанные с оборотом велотоваров, подлежат оформлению электронными накладными.
Постановление № 258 вступило в силу 30.04.2022Министерством транспорта и коммуникаций и Министерством по налогам и сборам с учетом подходов, согласованных с Советом Министров Республики Беларусь, письмом от 06.06.2022 № 03-01-03/4966/2-1-10/03406 (далее – письмо от 06.06.2022 № 03-01-03/4966/2-1-10/03406) разъяснен порядок налогообложения НДС услуг по международной перевозке грузов автомобильным транспортом.
В соответствии с Регламентом Совета ЕС № 2022/577 и Решением Совета ЕС № 2022/579 от 08.04.2022 автотранспортным предприятиям, учрежденным в Республике Беларусь, с 09.04.2022 запрещена перевозка грузов автомобильным транспортом по территории Европейского союза (далее - Евросоюз), в том числе транзитом.
В целях поддержки автомобильных перевозчиков, зарегистрированных в Республике Беларусь (далее - белорусский перевозчик), с 16.04.2022 введены ответные меры в отношении автомобильных перевозчиков, зарегистрированных в Евросоюзе (далее - перевозчик Евросоюза), разрешив им перевозку грузов только до/из специально установленных мест на территории Республики Беларусь для осуществления грузовых операций и (или) перецепки.
Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22.04.2022 № 247 «О перемещении транспортных средств» (далее - постановление № 247) определены специально установленные места для совершения грузовых операций и (или) перецепки (далее - специально установленное место).
Порядок выполнения автомобильных перевозок в рамках постановления № 247 является новой практикой для белорусских перевозчиков, однако позволяющей продолжать участвовать в выполнении перевозок импортных/экспортных грузов только в той части международного маршрута, которая начинается и заканчивается на территории Республики Беларусь без пересечения ее границы.
В условиях действия ограничений со стороны Евросоюза, учитывая признание белорусского перевозчика стороной договора международной перевозки на указанных в CMR-накладной условиях, отвечающего наравне с иным перевозчиком за всю перевозку, возникают основания считать, что услуги по перевозке грузов автомобильным транспортом, оказанные в той части международного маршрута, которая начинается и заканчивается на территории Республики Беларусь, относятся также к экспортируемым транспортным услугам, облагаемым НДС по ставке в размере ноль (0) процентов, если соблюдаются в совокупности условия, указанные в письме от 06.06.2022 № 03-01-03/4966/2-1-10/03406.
Подходы налогообложения НДС услуг по международной перевозке грузов автомобильным транспортом, изложенные в письме от 06.06.2022 № 03-01-03/4966/2-1-10/03406, будут закреплены в нормативном правовом акте, распространяющемся на отношения, возникшие с 16.04.2022.
Письмо от 06.06.2022 № 03-01-03/4966/2-1-10/03406 размещено на официальном сайте МНС по адресу:https://www.nalog.gov.by/inspectorates/reference/imns-brest-region/clarifications/13239Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Березовскому району напоминает, что физические лица имеют право осуществлять деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма (далее – деятельность в сфере агроэкотуризма). Регистрироваться в качестве ИП для того, чтобы открыть агроэкоусадьбу, не нужно. При этом количество агроэкоусадеб ограничено двумя.
Заняться агроэкотуризмом можно физическим лицам:
- постоянно проживающим в сельской местности (территории, входящей в пространственные пределы сельсоветов), или в поселке городского типа, или в городе районного подчинения с населением до 20 тыс. человек;
- зарегистрированным (по месту пребывания или месту жительства) в одноквартирном или блокированном жилом доме (в том числе в квартире в таком доме);
- производящим и (или) перерабатывающим сельхозпродукцию (на участках, выделенных для строительства и (или) обслуживания жилого дома либо для ведения личного подсобного хозяйства).
За осуществление деятельности в сфере агроэкотуризма физические лица должны уплатить сбор.
В настоящее время налоговым периодом сбора является календарный месяц. Ставка сбора установлена в размере 31 руб. за один календарный месяц за каждую агроэкоусадьбу. Уплата сбора производится не позднее 1-го числа каждого календарного месяца. Плательщики, впервые начавшие деятельность не с начала календарного месяца, уплачивают сбор до начала осуществления деятельности в налоговом периоде. Исчисление сбора прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность в сфере агроэкотуризма. В случае прекращения деятельности в сфере агроэкотуризма до истечения календарного месяца или неосуществления деятельности в течение календарного месяца уплаченная сумма сбора возврату (зачету) не подлежит.
До начала осуществления деятельности следует направить письменное уведомление в районный исполнительный комитет по месту нахождения агроэкоусадьбы по форме, установленной постановлением Министерства спорта и туризма Республики Беларусь от 12.03.2021 № 11 «Об установлении формы уведомления».
Обращаем внимание на необходимость заключения в письменной форме договоров на оказание услуг в сфере агроэкотуризма между субъектами агроэкотуризма и агроэкотуристами либо между субъектами агроэкотуризма и туроператорами (иными организациями), с перечислением видов оказываемых услуг. Форма договора установлена постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29.06.2006 № 818 «Об утверждении Типового договора на оказание услуг в сфере агроэкотуризма» (с изменениями и дополнениями).
Осуществление деятельности в сфере агроэкотуризма без уплаты сбора, письменного уведомления районного исполнительного комитета, заключения письменного договора на оказание услуг в сфере агроэкотуризма запрещается.